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文/孔述           

月末（年末）貨到、票未到的情況時(shí)有發(fā)生，為確保財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，需對(duì)貨物的入庫(kù)和相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的賬務(wù)處理。通常的做法是采取暫估入賬的方式進(jìn)行賬務(wù)處理。

按照購(gòu)貨合同金額暫估入賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

次月將此分錄做紅沖，即：即反向分錄。

但由于有些科目，如損益類科目-收入類要做在貸方，費(fèi)用類要做在借方。而同一經(jīng)濟(jì)行為的沖回，應(yīng)該錄入相同方向的紅字，即負(fù)數(shù)。一些軟件報(bào)表生成規(guī)則也嚴(yán)格遵循這一規(guī)則，否則科目余額表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)會(huì)對(duì)不上。
    

因此，次月須用紅字將上月的暫估入庫(kù)分錄進(jìn)行沖回，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存商品（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（紅字）

并根據(jù)實(shí)到發(fā)票金額進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù)

關(guān)于銷售與成本調(diào)整問(wèn)題，要分兩種情情況處理：

一、
暫估單價(jià)與實(shí)際收到發(fā)票的票載單價(jià)相關(guān)不大時(shí)，可以不作處理。

二、
暫估單價(jià)與實(shí)到票價(jià)相關(guān)較大時(shí)，需根據(jù)實(shí)際在銷售環(huán)節(jié)，對(duì)暫估的成本要根據(jù)發(fā)票的實(shí)際金額進(jìn)行調(diào)整，以確保銷售成本的準(zhǔn)確性。

因此，暫估入帳時(shí)把握好尺度很重要，一般企業(yè)由于進(jìn)入渠道相對(duì)穩(wěn)定，價(jià)格相關(guān)一般不會(huì)太大。
    

通過(guò)以上步驟，企業(yè)可以在發(fā)票未到的時(shí)期內(nèi)，一旦發(fā)票收到，再按照實(shí)際金額進(jìn)行更正，以維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性。

但是，由于暫估憑證跨月。其回沖你還在查找上月憑證的相關(guān)分錄還在逐一錄入嗎？

其實(shí)，一些財(cái)務(wù)軟件如檸檬云可以一鍵生成。即簡(jiǎn)捷，又直觀，也避免很多麻煩的手工工作。

憑證列表輸入會(huì)計(jì)期間，本例為上年到10月到25年1月（防止期間漏沖、重沖），搜索摘要關(guān)鍵詞“暫估”，。

憑證列表一目了然，其中有“紅沖”功能。點(diǎn)擊紅沖。

紅沖情況。選擇入帳的月分、日期，保存。摘要清晰顯示紅沖對(duì)應(yīng)的月分、憑證號(hào)

紅沖結(jié)果  列示兩關(guān)聯(lián)憑證紅沖情況，并蓋上“已紅沖”印戳。不重、不漏。    

再來(lái)查看資產(chǎn)負(fù)債表情況。

但此前資產(chǎn)負(fù)債表是超過(guò)5000萬(wàn)的。而一般納稅人的優(yōu)惠政策是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)年（季）平均數(shù)滿足“335”條件。資產(chǎn)超過(guò)5000萬(wàn)顯然不能享受優(yōu)惠。而紅沖暫估后滿足此標(biāo)準(zhǔn)。盡管此處為時(shí)間節(jié)點(diǎn)為月，非年（季）平均數(shù)，但盡量做到向“優(yōu)惠條件”靠，且暫估數(shù)不是真實(shí)資產(chǎn)水平。    

是否享受小微優(yōu)惠如何判斷，參見(jiàn)以前期《函數(shù)功能的智能應(yīng)用——MATCH函數(shù)》。

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